К адвокату по арбитражным делам Нашей юридической организации обратилось акционерное общество с просьбой об оказании юридической помощи в вопросе о признании долга безнадежным, признании невозможной ко взысканию налоговой задолженности.
После ознакомления и анализа представленных документов, было установлено, что у акционерного общества образовалась перед налоговым органом задолженность по налогам и сборам (а также соответствующая пеня).
Арбитражным адвокатом было составлено и предъявлено в Арбитражный суд Краснодарского края заявление о признании невозможным ко взысканию налоговой задолженности. Требования были обоснованы тем, что налоговый орган ввиду пропуска срока исковой давности утратил право на взыскание недоимки по налогам и сборам (спорной недоимки).
Арбитражный суд удовлетворил предъявленные требования о признании долга безнадежным, признании невозможной ко взысканию налоговой задолженности.
Удовлетворяя предъявленные требования, Арбитражный суд указал, что Общество считает, что налоговым органом утрачена возможность взыскания (списания) указанных сумм задолженности по пеням и штрафам в связи с пропуском установленных налоговым законодательством, сроков, что послужило основанием для обращения с настоящим заявлением в суд о признании ее безнадежной ко взысканию.
Согласно подпункту 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекс РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными. При этом, признание указанной задолженности безнадежной ко взысканию и списание ее возможно в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.
Таким образом, вопрос об истечении установленного срока взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, с позиции подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ относится к компетенции суда.
Согласно позиции Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 9 Постановления № 57 от 30.07.2013 г. «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.
По материалам дела установлено, что на дату рассмотрения дела Общество имеет задолженность, возникшую в период с … 201_г. по … 201_г.
В задолженность входят также и пени, начисленные на суммы неуплаченных налогов. Налоговым органом представлен расчет пени.
В связи с неисполнением обязанности об уплате налога в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 69 НК РФ, налогоплательщику было направлено Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № … от ….200_г., содержащее сведения о сумме задолженности по налогу 000000000 пени в размере 0000000,00 со сроком добровольного исполнения до 201_г.
ИФНС России, меры бесспорного взыскания вышеуказанной задолженности по налогам, штрафу и пени, предусмотренные ст. ст. 46, 47 НК РФ, к налогоплательщику не применяла.
Исходя из анализа правовых норм, содержащихся в статьях 46 и 75 Налогового кодекса РФ, уплата пени представляет собой дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.
Доказательств применения мер взыскания задолженности , на которую начислены спорные пени, налоговым органом не представлено. Следовательно, пени, начисленные на задолженность, сроки взыскания которой истекли, также не подлежат взысканию.
Налоговый орган в своих пояснениях, поддержанных представителем в судебном заседании, размеры спорной задолженности и факты истечения сроков для взыскания задолженности не отрицает, подробно поясняет период и основания возникновения задолженности, судебные иски о взыскании задолженности не предъявлялись.
В связи с истечением срока хранения документов Инспекция не имеет возможности представить документы об основаниях возникновения спорной задолженности.
С учетом изложенного, суд пришел к выводу о наличии оснований для признания спорной задолженности безнадежной ко взысканию.
Аналогичная позиция изложена в постановлении ФАС ЗСО от 22.05.2013 г. по делу № А45-15746/2012.
Согласно ст. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются Арбитражным судом с другой стороны.
С учетом изложенного, судебные расходы в виде уплаченной госпошлины возлагаются на налоговый орган.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 110, 167-170 АПК РФ, арбитражный суд Р Е Ш И Л :
Заявленные требования удовлетворить.
Признать безнадежной ко взысканию, в связи с пропуском налоговым органом сроков взыскания, задолженность ЗАО (обратившегося к Нам общества) по налогу на доходы физических лиц в сумме 00000000 руб., пени по НДФЛ в размере 0000000, 00 руб., начисленные на указанную задолженность по состоянию на 201_г.
Обязать ИФНС РФ устранить нарушения прав и законных интересов (обратившегося к Нам общества) путем списания задолженности, по которой возможность взыскания в принудительном порядке утрачена.
Взыскать с ИФНС России в пользу (обратившегося к Нам общества) расходы по уплате госпошлины в сумме 6 000 рублей.
(примечание): Признание долга безнадежным, признание Арбитражным судом невозможной ко взысканию налоговой задолженности – один из путей списания долговых обязательств в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации. Адвокаты по арбитражным делам ежедневно представляют интересы обратившихся к Нам юридических лиц, потребительских организаций, индивидуальных предпринимателей по множеству споров не только в спорах с налоговыми органами, но и в спорах с Департаментом Имущественных Отношений (ДИО) администрации города Сочи, администрацией города Сочи по множеству вопросов, в том числе и зеимельно-имущественных спорах.